Forex 헤지 회계 치료.
텍스트 전용 미리보기.
기업을위한 OANDA FX 컨설팅.
외환 관리.
비용 및 수익 확실성 만들기.
Forex 헤지 회계 치료.
목차.
헤징이란 무엇입니까? 삼.
헤지 회계 란 무엇입니까? . 삼.
이 문서의 대상은 누구입니까? . 4.
회계를 헤지하는 단계는 무엇입니까? . 4.
빠른 배경. 5.
Forex 헤지스의 유형. 5.
헤지 디드 노출의 유형. 5.
문서화 및 회계 개요. 5.
요약 표. 6.
Forex 헤지스를위한 특별 회계 지정 구하기. 8.
지정 헤지 - US GAAP 및 IFRS 고려 사항. 8.
헤지 디드 노출의 유형. 10.
기록 된 금융 자산 또는 책임 (알려진 위험 또는 번역 위험). 10.
회사의 약속 & # 8211; 공정 가치 또는 현금 흐름 위험 회피. 11.
확약 회계 시나리오 (현금 흐름 대 공정 가치 위험 회피). 11.
예측 가능한 외환 거래 (거래 위험 및 현금 흐름 위험 회피). 13.
고도로 예측 가능한 외상 거래가 크게 발생할 경우 어떻게됩니까? . 14.
해외 운영에 대한 순수 투자 & # 8211; 투자 위험. 14.
지정된 헷징 기준 문서화. 15.
회계 기준. 15.
조직 요구 사항. 15.
다른 문제 . 17.
Forex 옵션. 17.
외환 옵션에 대한 회계 파급 효과. 17.
투기 적 거래. 18.
추가적인 복잡성. 18.
사례 연구 # 1- Economic Forex Hedge & # 8211; 지정되지 않음 & # 8211; 회계 항목. 20.
사례 연구 # 2 - 현금 흐름 위험 회피 & # 8211; 지정 됨 & # 8211; 회계 항목. 24.
부록 A & # 8211; 개념 및 용어. 29.
회계 통화 유형. 29.
Forex 헤지스의 유형. 29.
외환 위험. 30.
헤지 테스트. 31.
부록 B & # 8211; 무엇을 헤지 할 것인가? . 32.
데이터 캡쳐 : 헤지 (hedge)를 결정하는 열쇠. 32.
기록 된 자산 및 부채에 대한 데이터 캡처. 32.
기업 약정에 관한 데이터 수집. 32.
예측 된 트랜잭션의 데이터 캡처. 33.
Forex 헤징 비율. 33.
자연 헤지스. 34.
부록 C & # 8211; Forex 헤지 요약 테이블. 35.
Forex 헤지 회계 치료.
세계 경제를 활용하면 비즈니스를 확장하는 효과적인 방법이 될 수 있습니다. 그러나, 그.
귀사의 국제 비즈니스 성공은 환율 변동성과 관련이 있습니다.
예상치 못한 이익 또는 손실에 기여하는 일정한 환율 변동. Forex 헤징은 줄이기위한 것입니다.
회사의 외화 잔액 및 거래에 대한 위험과 관련된 위험. 안에 있습니다.
이러한 위험을 인식하고 위험을 방지하기위한 헤지 전략을 수립하는 귀사의 최선의 이익.
통화 변동에 대비하여 외화에 대한 비용 및 수익 확실성을 창출합니다.
기본 개념 : 외환 위험 회피의 가치 변화는 외환 가치의 변화와 반대입니다.
통화 위험 (위험 회피 대상). 이 두 금액은 비용 확실성을 얻기 위해 서로 상쇄됩니다.
그들의 공정한 시장 가치 (FMV).
업무 일지 항목의 다른쪽에 기록 된 항목입니다.
forex 울타리가 지정되었는지 여부에 따라 다릅니다.
특별 회계 처리 (해당되는 경우 만 해당).
헤지 회계는 권리가 아니라 특권입니다. 지정된 위험 회피에 대한 특별 회계 처리입니다.
회계 기준에 요약 된 필수 기준을 충족하는
보고 기간 중 손익 계산서에 영향을 미치는 장부 가액의 변동은
때로는 이러한 전형적인 치료는 forex 헤지가 언제 영향을 미치는지에 관해 타이밍 불일치를 만듭니다.
이익 및 위험 회피 대상 항목이 손익에 미치는 영향. 반면에 Forex 헤지 회계는,
보고 기간의 이익에 미치는 영향을 이익 / 손실로 기록하는이 방법을 대체합니다.
와 위험 회피 수단의 평가 손익은 동시에 손익으로 기록됩니다. 에서.
이러한 방식으로, 헤지 회계는 환율 변동에 따른 이익 변동성을 감소시킵니다.
귀사의 외환 거래 및 헤지 상품. 일반적으로 외국의 공정한 시장 가치.
통화 헤지 (hedge)가 기록되며, 종종 "시장 가격 (mark-to-market) 위치 (forex의 가치.
재무보고 일 현재 헤지 (hedge). forex 캐리 스팟 헤지스, 시가 정보.
쉽게 이용할 수 있습니다. 그러나 시장 출시 시점의 가치를 기록하는 것이 더 어려운 요소입니다.
저널 항목의 다른 쪽을 기록하는 방법을 결정합니다. forex와 관련된 몇 가지 주요 표준.
헤지 회계 :
국제 회계 기준 39 (IAS 39), 금융 상품 : 인식 및.
재무 회계 기준 133 (FAS 133), 파생 상품 회계 및.
헷징 활동 (미국)
Forex 헤지 회계 치료.
이 문서의 대상은 누구입니까?
CFO, 재무 부회장, 재무 담당자, 회계사 및 회계사가이 문서를 사용하여 얻을 수 있습니다.
헤지 회계에 대한 기본적인 이해.
회계를 헤지하는 단계는 무엇입니까?
이 프로세스의 첫 번째 단계는 회사의 외화 익스포저를 헤징할지 여부를 결정하는 것입니다.
잔액 및 거래.
외환 위험 평가
- forex 울타리를 찾으십시오.
- 내부 설계.
- 기록 된 대차 대조표.
제어 및 프로세스.
- 공정한 시장 가치.
- Forex 헤징을 개발하십시오.
외화 금액.
- forex 헤지스를 입력하십시오.
- 지정되지 않음 (P & L)
- 미래의 외환 예측.
(지정 여부.
1. 귀하의 회사는 외환 위험과 관련하여 외환 위험을 평가해야합니다.
현재의 대차 대조표 및 예상되는 미래의 거래에 관한 것입니다.
2. 당신의 외환 위험이 회사의 위험에 대한 욕구를 초과 할 경우, 위험을 감수해야합니다.
데이터 캡처 프로세스. 각 회사는 외화를 포착하고 유효성을 검사해야합니다.
외환 위험 관리를위한 효과적인 외환 위험 회피를위한 익스포저 a.
토론, 부록 B & # 8211; 헤지스에게?
3. 무엇을 헤징할지 결정할 때 프로세스를 만들고 구현해야합니다.
외환 헷지 및 특별 회계 처리를 관리하는 절차를 포함합니다.
보고 기간마다 공정한 시장 가치를 획득합니다.
4. 특별 회계 처리를위한 헤지 펀드를 지정하기 위해 선행 문서가 필요합니다.
지정 헤지 펀드의 수명 기간 동안, 회계 기준은 진행을 요구합니다.
효율성 테스트 및 적절한 회계 시스템을 사용하여 추적을 관리합니다.
항목은 외환 위험 회피의 손익을 수입으로 환원하기 위해 수입에 영향을 미칩니다.
Forex 헤지 회계 치료.
Forex 헤지스의 유형.
모든 경제적 헤지 펀드는 외환 위험을 관리하는 것을 목표로합니다.
환율 변동으로 인한 잠재적 손실을 줄이기위한 경제적 목표. 그러나 모두가 아닙니다.
위험 회피 회계는 특별 회계 처리로 지정되어 있습니다. 회계 기준은 위험 회피 회계를 가능하게합니다.
세 가지 다른 지정된 외환 위험 회피 :
현금 유출입 헤지 (hedge)는 확률이 높은 예측 트랜잭션 인 회사에 대해 지정 될 수 있습니다.
약정 (대차 대조표에 기록되지 않음), 공인 된 자의 외화 현금 흐름.
자산 또는 부채, 또는 예상되는 회사 간 거래로 인한 것입니다.
공정 가치 위험 회피는 확정 약정 (기록되지 않았 음) 또는 외국인을 위해 지정 될 수 있습니다.
인식 된 자산이나 부채의 통화 현금 흐름.
순 투자 헤지 (net investment hedge)는 해외 사업에 대한 순수 투자를 위해 지정 될 수 있습니다.
헤지 디드 노출의 유형.
forex 헤지 펀드를 시작하고 특별 회계 처리를위한 헤지 펀드를 지정하기 전에, 당신은 할 것입니다.
외환 노출에 관한 데이터를 포착하고 평가할 필요가있다.
인식 된 자산 또는 부채 (대차 대조표에 기록)의 외화 현금 흐름
확고한 약속 (대차 대조표에 기록되지 않음)
예측 가능성이 매우 높은 외환 거래,
예측 된 외화 간 거래 또는
해외 사업에 순 투자.
그것의 자신의 회계 처리, 문서에서 나중에 토론 될 것이다.
기록 된 자산 또는.
에 대한 순수한 투자.
* 경제적 인 외환 위험 회피는 어떤 시나리오에서도 사용될 수 있습니다. 그러나 반드시 성취하지는 않습니다.
원하는 회계 처리 및 실제로, 그것은 소득 변동성을 만들 수 있습니다.
문서화 및 회계 개요.
회사가 특수 위험 회피 회계를 적용 할 수있는 외환 위험 회피를 지정할 수 있기 전에,
특정 기준을 충족시키고 문서화해야합니다. 각 forex 회계 헤징 (현금 유출입, 공정한 동안.
가치, 또는 투자) 독특한 회계 처리를 가지고, 지침 원칙은의 인식입니다.
헷지 된 항목의 손익과 외환 위험 회피의 손익을 동시에 이익으로 인식합니다. 그.
은 외환 위험 회피의 효과적 부분의 손익이 동시에 소득에 인식됩니다.
Forex 헤지 회계 치료.
계산서는 위험 회피 대상 외화 항목의 손익으로 회계 처리한다.
이자 부담 비용)은 즉시 소득으로 인식되어야합니다. 마찬가지로, 어떤 forex 울타리.
지정 기준을 충족시키지 않았거나 현금 흐름, 공정 가치 또는 순자산으로 지정되지 않았습니다.
투자 위험 회피는 공정한 시장 가치의 변화를 즉시 수익으로 인식합니다.
헤지가 시작되기 전에. 또한 외환 위험 회피에 대한 전향 적 및 회고 적 평가가 필요합니다.
헤지 효과를 보장하기 위해 일생 동안 일어납니다. 이전에 언급했듯이, 비효율적 인 부분.
외환 위험 회피는 손익 계산서에 직접 기록됩니다.
요구되는 기준 및 문서 요구 사항. 자동 권리가 아닙니다.
다음 페이지의 테이블은 forex 헤지, 저널 항목 및 해당 항목에 대한 높은 수준의 요약을 제공합니다.
이익에 영향을줍니다.
Forex 헤지 회계 치료.
OANDA의 FXConsulting for Corporations.
Forex 헤지스의 고장.
(헤지의 유효 부분)
& # 8226; P & L에 직접 기록 된 외환 위험 회피의 손익.
즉 기록 된 외화.
& # 8226; P & L에 직접 기록 된 외환 위험 회피의 손익.
지정 - 공정 가치 위험 회피.
& # 8226; 회사와의 P & L에 직접 기록 된 확약에 대한 손익.
커미션의 대차 대조표에 기록 된 가치 변화.
즉 회사 구매 약속.
& # 8226; 구매 거래가 완료되면 회사의 약정이 이루어집니다.
이익 / 손실에 대해 직접 조정됩니다.
자산으로 재 분류 된 가치.
& # 8226; 주식 OCI 계정에 기록 된 외환 위험 회피의 손익 / 손실.
지정 - 현금 흐름 위험 회피.
즉 회사 판매 약정 및
위험 회피 거래가 완료되었습니다.
& # 8226; 기타 포괄 손익 ( "OCI") 금액이 수입으로 재 분류되었습니다.
높은 가능성이 예상되는 거래.
헷지 된 상품이 수입에 영향을 줄 때.
OCI를 재 분류하려면 반드시 추적해야합니다.
동시에 금액.
지정 - 순 투자 헤지.
외국 투자.
주식 OCI 계정에 기록됩니다.
OCI 계정에
회계 기준에 따라 정의 된 비효율적 인 외환 위험 회피 부분은 즉시 이익으로 인식됩니다.
기타 외환 위험 회피 지정 :
1. 공정 가치 위험 회피는 확정 판매 약속을 위해 지정 될 수 있습니다. 확고한 구매 약속을 헤지하는 것과 비슷한 효과.
2. 현금 흐름 위험 회피는 확정 구매 약속을 위해 지정 될 수있다. 그러나 OCI의 재 분류는 그시기와 일치하는 이익으로 귀결됩니다.
헷지 된 항목의 수입에 미치는 영향은 더욱 어려울 수 있습니다.
3. 일반적이지는 않지만 현금 흐름 위험 회피와 공정 가치 위험 회피는 특정 외화 자산 및 부채로 지정 될 수 있습니다. 예를 들어,
외국 부채.
Forex 헤지스를위한 특별 회계 지정 구하기.
헤지 회계는 자동적 인 권리가 아닙니다. 그것은 반드시 획득해야합니다.
헤지 제품이 사용되며 외환 위험 회피가 특별 회계로 지정 될 것인지 여부가 결정됩니다.
치료. 우리의 토론을 위해, 우리는 캐리 스팟 forex 헤지를 사용할 것입니다; 그러나, forex 앞으로 계약.
사용할 수 있었을 수도 있습니다. (이 문서의 끝에있는 두 가지 사례 연구에서 우리는 다양한 내용을 자세히 설명합니다.
기록 된 외 국 자산에 대한 회계 항목 및 향후 확정 약정).
현금 유출입 헤지 (hedge)는 확률이 높은 예측 트랜잭션 인 회사에 대해 지정 될 수 있습니다.
약정 (대차 대조표에 기록되지 않음), 공인 된 자의 외화 현금 흐름.
자산 또는 부채, 또는 예상되는 회사 간 거래로 인한 것입니다.
공정 가치 위험 회피는 확정 약정 (기록되지 않았 음) 또는 외국인을 위해 지정 될 수 있습니다.
인식 된 자산이나 부채의 통화 현금 흐름.
순 투자 헤지 (net investment hedge)는 해외 사업에 대한 순수 투자를 위해 지정 될 수 있습니다.
경제적 인 외환 위험 회피는 특별 회계 처리를 위해 지정되지 않습니다. 경제적 헤지.
시간이 지남에 따라 경제적 지위를 보호 할 수는 있지만 이익 변동성을 초래할 수 있습니다. 경제.
forex 헤지는 어떤 품목든지 헤징하기 위하여 이용 될지도 모른다; 그러나 헤지에 대한 모든 이익 / 손실은 즉시 발생합니다.
이익으로 인식됩니다.
지정 헤지 - US GAAP 및 IFRS 고려 사항.
위험 회피 대상 항목이 수익에 영향을 줄 때. IFRS, US GAAP 및 회계 기준에 따른 회계 처리.
Canadian GAAP은 유사하며 헤징 대상 및 다음 중 무엇에 따라 달라집니다.
카테고리 :
확률이 높은 예측 거래, 확약, 기록 된 자산 및
부채. 예를 들어, forex hedge의 가치 변화는 a의 가치 변동을 상쇄 할 것입니다.
그 계약이 장래에 인도 될 때 서명 된 외국 판매 계약.
현금 흐름 위험 회피는 미래의 예상 현금 흐름의 변동성을 헤지하기 위해 사용됩니다.
항상 현금 흐름을 고정 금액으로 변환합니다. 예를 들어, 현금 흐름 forex 헤지.
이자율 이래로 외화로 표시된 가변 이자율 부채에는 적용되지 않을 것입니다.
가변성은 고정되지 않을 것이다. (외국 이자율 스왑 & nbsp; 변수 수신, 고정 지불 & # 8212;
외화로 표시된 가변 이자율 부채를 헤지하기 위해 대신 사용될 수있다.)
현금 흐름 외환 위험 회피는 외화 매입이나 판매에 사용될 수 있으므로주의하십시오.
외환 위험 회피는 외국에서 지급되거나 수령 한 금액의 변동성을 변환합니다.
통화를보고 통화로 고정 금액으로 변경합니다. 앞에서 언급했듯이, 의 효과적인 부분.
현금 흐름 외환 위험 회피에 대한 손익은 OCI 계정과에 기록됩니다.
금액은 위험 회피 대상 항목의 손익이 영향을받을 때 손익으로 재 분류됩니다.
수입. OCI 금액을 언제 공개 할 것인지 결정 및 추적합니다.
헷지 된 상품의 영향으로 구매 약정 수입이 상당히 복잡해질 수 있습니다.
수입은 장기간에 걸쳐 발생할 수 있습니다 (예 : 사용 된 원자재 구매).
다양한 완제품의 경우 완제품에있는 경우에만 수입에 영향을 미칩니다.
제 3 자에게 판매 됨).
헤지 위징 관계가 있다고 가정 할 때 외환 위험 회피의 가치의 누적 변화.
문서화되고 입증되었습니다. 현금 흐름 위험 회피가 문서화되지 않았거나 효과적이지 않은 경우 (.
80 % ~ 125 %의 유효 범위) 외환 헷지 가치의 변화가 흐를 것입니다.
수입. 허용 가능한 헤징 효과 범위 및 방법에 대해서는 감사 자에게 문의하십시오.
그들의 성공을 증명합니다.
대차 대조표 또는 확고한 공약의 가치. 따라서 외환 가치의 변화.
헤지 펀드는 대차 대조표에서 반대쪽에서 기록 된 값의 변화를 발생시킵니다.
자산 / 부채 또는 확약.
후속 적으로 위험 회피 대상 항목이 손익에 영향을 미칠 때 손익으로 재 분류한다.
공정 가치 외환 위험 회피에 대한 손익은 직접적으로 영향을 미치는 방식으로 기록됩니다.
위험 회피 항목. 예를 들어 헷지 된 재고 구매에는 재고가 있습니다.
인벤토리를 수령하기 전에 대차 대조표에 기록 된 약정. 이 인벤토리.
약정 가치 (확정 약정의 공정 시장 가치 변동)가 재 분류 될 것입니다.
인벤토리가 수신되면 인벤토리 계정으로 직접 보냅니다. 추가 추적은 필요하지 않습니다.
비용의 일부로 재고가 결국 수입에 영향을 미칠시기를 결정해야합니다.
약정은 현금 흐름 위험 회피와 공정 가치 위험 회피로 위험 회피하고 있습니다.)
순 투자 헤지 펀드는 투자 위험을 관리합니다.
순 투자 헤지 (net investment hedge)는 외국인에 대한 외환 효과를 최소화하도록 고안되었습니다.
투자. 이 경우, 순 외화 자산 / 부채의 가치 변동은로 조정된다.
OCI 외화 환산 계좌의 가치 변동으로 상쇄된다.
지정된 외환 위험 회피의 경우, 위험 회피 계약은 제 3 자 공급 업체와 체결되어야합니다. 일반적으로 각각.
지정된 외환 위험 회피는 별도의 계약이됩니다. 그러나 다음과 같은 경우가 있습니다.
연결 그룹의 모회사간에 일련의 내부 위험 회피 거래가 개시되었습니다.
내부 위험 회피가 제 3 자와 상쇄되는 경우 자회사는 위험 회피 수단으로 분류됩니다.
헤지 계약 (제 3 자 계약이 순 기준으로 완료 되더라도).
헤지 디드 노출의 유형.
대차 대조표에 인식 된 인식 된 자산이나 부채의 외화 현금 흐름.
확정 계약 (대차 대조표에 기록되지 않음)
예측 가능한 외화 거래 가능성이 높습니다.
예측 된 외화 간 거래.
해외 사업에 순 투자.
이러한 헤지 거래의 대부분에 대한 헤지 옵션은 아래에 설명되어 있습니다.
기록 된 금융 자산 또는 책임 (알려진 또는 번역 위험)
특별 회계 처리를 위해 지정되지 않았습니다.
대부분의 금융 자산과 부채는보고 기간 종료일마다 재평가되므로 미사용으로 분류됩니다.
경제적 외환 위험 회피는 외환 위험을 관리하는 효율적인 메커니즘입니다. .
위험 회피 대상 항목은 기록 된 금융 자산이나 금융 부채 (예 : 계정)와 관련됩니다.
미수금 또는 미지급금)에 해당하는 경우, 위험 회피의 공정 가치 변동은 다음과 같이 기록됩니다.
손익 계산서상의 외환 손익. 재무 자산 / 부채의 결과로 발생하는 변동.
손익 계산서에 외환 손익으로 기록됩니다. 필요가 없습니다.
위험 회피 수단과 위험 회피 수단의 손익은 각각 상쇄 될 것이기 때문에 특수한 위험 회피 회계를 적용한다.
다른 손익 계산서.
특별 회계 처리를위한 헤지 펀드를 지정하지 않는 것의 이점은 선행을 포함하지 않습니다.
문서화, 지속적인 테스트 필요 없음 (헤지 효과 테스트는 신중함.
조치)하고, 외환 포지션은 순 기초에 따라 관리 될 수있다 (헤지를 낮춘다.
거래 비용). 단점은 위험 회피 대상 품목이 수입과 다른 수입에 영향을 줄 때 발생할 수 있습니다.
forex 헤지가 가득액에 충격을 가할 때. 예를 들어, 매도 가능 금융 자산은 금융 자산을 보유하게됩니다.
자본에 기록 된 장부 금액의 변동으로 인해 수익 타이밍에 불일치가 발생합니다.
외환 위험 회피가 지정되지 않았습니다.
헷지 된 항목과 외환 헷지가 얼마나 잘 일치하는지에 따라,
장부 가치는 서로 상쇄된다. 따라서 손익 계산서의 순액이 나타납니다.
위험 회피 관계의 비 효율성 또는 위험 회피 대상이 아닌 자산 / 부채의 부분. 에서.
이 문서의 후반부에서, 첫 번째 사례 연구는에 관련된 회계 항목을 문서화합니다.
경제적 인 외환 위험 회피 및 관련 금융 자산에 대한 이자율을 적용하지 않습니다.
특별 회계 처리를 위해 지정 됨.
회계 기준에 따라 공정 가치 위험 회피 또는 현금 흐름 위험 회피가 위험 회피에 사용될 수 있습니다.
외화 자산 및 부채를 기록했다. 헤지 화 지정에 대한 유연성은 허용됩니다.
회사가 외상 부채를 관리 할 수있는 유연성 (예 : 변수 변환).
외화 부채를 변동 이자율 기능 통화 부채로 변환하거나 변동 금리 부채를 전환하는 것.
고정 금리 부채로). 현금 흐름 위험 회피의 정의 하에서, 위험 회피는 미래에 고정됩니다.
현금 흐름 금액. 따라서 외환 변동 금리 부채의 현금 흐름 위험 회피는 위험 회피가 필요합니다.
외환 노출뿐만 아니라 변동 이자율을 고정 이자율로 전환 할 수 있습니다. 하나,
외국 변동 금리 부채의 공정 가치 위험 회피는 외환 위험만을 헤지 할 필요가 있습니다.
변동 이자율에 대한 노출을 유지합니다.
간행물 개요.
상업용 문서.
유사한 문서.
HTML 포함.
원하는 측정 기준을 설정하고 아래의 코드를 블로그 / 웹 사이트에 복사하십시오.
Forex 헤지 회계 치료.
헤지 회계는 권리가 아니라 특권입니다. 회계 기준에서 요구 된 요건을 충족하는 지정된 헤지에 대한 특별 회계 처리입니다. 일반적인 회계 처리에서 외화 위험 회피는 공시지가가 매 회계 연도의 손익 계산서에 영향을 미치는 경우 장부 가액의 변동과 함께 공정 가치로 회계 처리하고 있습니다. 때로는 이러한 전형적인 대우는 외환 위험 회피가 손익에 영향을 미칠 때와 위험 회피 대상이 손익에 영향을 미칠 때의 타이밍 불일치를 만듭니다.
Forex 헤지 회계 처리 다운로드.
계속하려면 아래의 사람 확인을 완료하십시오.
우리는 당신이 악의적 인 봇이나 바이러스가 아닌지 확인해야합니다.
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